К списку форумов К списку вопросов
Перерасчет НДФЛ за прошлый год
crotnn
10.03.2004 - 15:57
Помогите, совсем запутался :(
Ситуация следующая: работнику в 2003 году начислен доход в сумме 4000 рублей, начислен НДФЛ в сумме 130 рублей, но на руки не выплачивался. В конце февраля 2004 года ему выплачивают долг за 2003 год. Как правильно исчислить и удержать НДФЛ?
Ant
1 - 10.03.2004 - 20:30
Приказ МНС РФ от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415
"Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы
23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса
Российской Федерации"
VIII. Дата фактического получения дохода
По статье 223 Кодекса можно привести следующий пример:
Пример. Начисленная сотрудникам организации заработная плата за
ноябрь и декабрь выплачена 20 февраля следующего года. Деньги на зарплату
были направлены из выручки.
Поскольку датой получения дохода в виде заработной платы признается
последний день месяца, за который было произведено начисление дохода, то
независимо от выплаты заработной платы в феврале года, следующего за
отчетным, сумма такой заработной платы в соответствии с п.2 ст.223 части
2 Кодекса будет включена в налоговую базу, определяемую за январь -
декабрь налогового периода, в котором было произведено ее начисление.
С суммы заработной платы за январь - декабрь отчетного года, включая
сумму задолженности по зарплате за ноябрь - декабрь, производится
исчисление налога на доходы физического лица согласно п.3 ст.225 и п.3
ст.226 части 2 Кодекса.
Удержание налога в соответствии с п.4 ст.226 части 2 Кодекса
производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате. До выплаты задолженности по зарплате разница между
суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой
отчетности как долг за налогоплательщиком. Такая сумма задолженности на
взыскание в налоговый орган не передается в связи с неполучением
налогоплательщиками дохода. Начисление пени на эту сумму задолженности не
производится в связи с не наступлением срока ее уплаты до фактической
выплаты дохода, с которого был исчислен налог.
Сумма налога на доходы, удержанного и перечисленного в бюджет с
суммы задолженности по зарплате за прошлый налоговый период, учитывается
при заполнении налоговой отчетности периода фактической выплаты такой
задолженности

К списку вопросов на форуме Бухучет и налоги

>>