К списку форумов К списку вопросов
Материальные расходы при УСН Доходы-Расходы
Nash
19.03.2004 - 15:55
ДАНО
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
...
5) материальные расходы
...
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего Кодекса.
Ходок
1 - 19.03.2004 - 15:58
Ну и?
Nash
2 - 19.03.2004 - 16:10
То есть список МР (материальные расходы) открытый и определен в ст. 254 "Материальные расходы"?
Читаем эту статью. Оговорюсь сразу, что интересуют затраты предприятия, оказывающего услуги.
1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполне-нии работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
Ходок
3 - 19.03.2004 - 16:13
Да.
Nash
4 - 19.03.2004 - 16:14
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и дру-гих природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
ВОПРОС.
Все расходы, перечисленные в ст.254 Действительно уменьшают налогооблагаемую базу УСН 15%?
Спрашиваю, поскольку читал множество писем МНС, свидетельствующих об обратном, например транспортные расходы они запрещают включать в учитываемые затраты, а ведь они поименованы в п.6 ст.254
Где я ошибаюсь в своих умозаключениях?
Nash
5 - 19.03.2004 - 16:26
Хлтя, в письмах шла речь о транспортных расходах по приобретенным товарам, а в п.6 ст.254 о доставке готовой продукции. Здесь я "притормозил". А вот - "на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями" - означает ли это, что, я например, могу заплатить сразу $250000 московскому рекл.агенству (е.g. Video International) за право разместить в эфире нескольких ТВ каналов рекламные ролики МОИХ клиентов в течение 6 месяцев и поставить эти $250000 сразу в расходы. А клиенты мои будут оплачивать мои счета в течение всего года. Все правильно?
MaryK
6 - 19.03.2004 - 17:00
"....я например, могу заплатить сразу $250000 московскому рекл.агенству (е.g. Video International) за право разместить в эфире нескольких ТВ каналов рекламные ролики МОИХ клиентов..." (с)
(5)Ваше предприятие имеет свидетельство о регистрации СМИ?
Nash
7 - 19.03.2004 - 18:34
re: имеет свидетельство о регистрации СМИ
Предположим, мое рекламное агенство заключает договор с клиентом о размещении его ролика в эфире TV. Параллельно у меня есть догорные отношения с организацией ("оптовый покупатель эфира"), имеющей право на размещение указанных материалов, вот они и крутят ролики моего клиента. Трех уровневая схема Телеканал-Mediabuyer-Агенство. Свидетельство о регистрации СМИ есть только у телеканала. IMHO, остальным посредникам оно не нужно.
На мой вопрос о правомерности отнесения в принимаемые расходы при УСН 15% предоплаты за рекламное время кто-нибудь выскажется?
Nash
8 - 22.03.2004 - 14:10
По вопрос о правомерности отнесения в принимаемые расходы при УСН 15% предоплаты за рекламное время кто-нибудь выскажется?
Ходок
9 - 22.03.2004 - 14:11
Предоплату нельзя. Оплату можно.
Nash
10 - 22.03.2004 - 14:20
То есть в расходы указанные оплаченные услуги я могу отнести только лишь после 1) поступления оплаты от покупателя моих услуг 2) фактического оказания поставщиком этих оплаченных услуг, но до оплаты покупателями моих счетов
Спасибо!
Ходок
11 - 22.03.2004 - 17:44
Но это не относится к материальным расходам!
Irbis
12 - 23.03.2004 - 08:21
(11) Почему ? Относится как услуги сторонних организаций - фактически как субподряд. Ведь агентство берет с клиента деньги за то же самое, за что и телеканал с МБ, и МБ с Агентства - каждый крутит свою наценку. Услуги явно ПРОИЗВОДСТВЕННОГО характера.
Ходок
13 - 23.03.2004 - 08:59
не читал я ветку выше... Раз в этом случае эти расходы относятся к материальным, то учитываем их так, как прописано в кодексе - то есть пропорционально реализованным и оплаченным услугам.

К списку вопросов на форуме Бухучет и налоги

>>